Pilar 2 a Espanya: Noves obligacions fiscals per a grups multinacionals el 2026
El panorama fiscal internacional està vivint un dels canvis més profunds de les darreres dècades amb la implementació del Pilar 2. Aquesta normativa, impulsada per l'OCDE i adoptada per la Unió Europea, té com a objectiu garantir que els grans grups multinacionals tributin a un tipus impositiu mínim del 15% en cada jurisdicció on operen.
A Espanya, el 2026 serà clau, ja que és quan les empreses afectades hauran de fer front a les primeres obligacions declaratives derivades d'aquest nou impost.
Qui està subjecte al Pilar 2?
L'obligació no afecta totes les empreses, sinó aquells grups (tant nacionals com multinacionals) que compleixin el següent requisit: Tenir una xifra de negocis consolidada superior als 750 milions d'euros en almenys dos dels quatre exercicis immediatament anteriors.
És important destacar que, tot i que el llindar és alt, moltes filials espanyoles de grups estrangers o matrius espanyoles amb presència internacional hauran d'adaptar els seus sistemes comptables per calcular aquest impost.
Com funciona l'Impost Complementari?
El mecanisme del Pilar 2 busca "omplir el buit" fins a arribar al 15%. Si un grup té una filial en un país on la pressió fiscal real és, per exemple, del 10%, s'haurà de liquidar un impost complementari del 5% per assolir el mínim global exigit.
A Espanya, s'han establert tres configuracions per a aquest impost:
Impost complementari nacional: Per assegurar que les filials a Espanya arribin al 15% aquí mateix.
Impost complementari primari: S'aplica a la matriu per les seves filials a l'estranger que tributin poc.
Impost complementari secundari: Un sistema de tancament per garantir que cap part del grup quedi fora del gravamen mínim.
Calendari i obligacions per al 2026
Tot i que la norma ja ha entrat en vigor, el calendari de presentació és específic. Per a aquells grups l'exercici dels quals coincideixi amb l'any natural, la Declaració Informativa de l'Impost Complementari (GIR) i l'autoliquidació corresponent s'hauran de presentar, per primera vegada, durant l'any 2026 (referent a l'exercici 2024).
Això implica que durant aquest 2025 les empreses ja han d'estar recopilant dades i ajustant els seus estats financers segons els criteris de la Directiva Europea.
Tot i que el llindar dels 750 milions pugui semblar llunyà per a moltes Pimes, la complexitat de la norma i la seva interacció amb l'Impost sobre Societats convencional fa que sigui necessari un seguiment estricte. Des del nostre despatx, assessorem els grups empresarials en l'anàlisi de l'impacte d'aquesta normativa en la seva estructura fiscal global.
