Aquestes són les novetats de la declaració de la renda 2023-2024
Amb efectes des de l'1 de gener de 2023 i vigència indefinida, s'introdueixen les modificacions següents a la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF):
Reducció per obtenció de rendiments del treball
L'article 20 de la LIRPF es modifica per l'apartat U de l'article 59 de la Llei 31/2022, de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2023 (LPGE per a 2023), de manera que,
S'augmenten els imports que minoraran els rendiments nets del treball i s'augmentarà, així mateix, la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.
Aquesta reducció s'aplica als contribuents amb rendiment nets del treball inferiors a 19.747,50 euros sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball, superiors a 6.500 euros.
Les noves quanties de la reducció són les següents:
Contribuents amb rendiments nets de la feina iguals o inferiors a 14.047,50 euros: 6.498 euros anuals.
Contribuents amb rendiments nets de la feina compresos entre 14.047,50 i 19.747,50 euros: 6.498 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 14.047,50 euros anuals.
Obligació de declarar
Es modifica l'apartat 3 de l'article 96 de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 59 de la LPGE per al 2023, de manera que,
El límit excloent de l'obligació de declarar en el cas de percebre els rendiments del treball previstos a l'article 96.3 de la LIRPF (els que procedeixin de més un pagador amb les excepcions assenyalades en aquest article; pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes, en els casos en què el pagador no estigui obligat a retenir o quan siguin rendiments subjectes a tipus fix de retenció) puja a 15.000 euros (amb anterioritat el límit era de 14.000 euros).
Determinació del tipus de retenció
Es modifica la disposició addicional quaranta-setena de la LIRPF per l'apartat Tres i Quatre de l'article 59 de la LPGE per al 2023, de manera que,
Per determinar el tipus de retenció o ingrés a compte sobre els rendiments del treball, es distingeixen dues situacions:
Als rendiments del treball que se satisfacin o abonin durant el mes de gener de 2023 i als que sigui aplicable el procediment general de retenció (arts. 80.1.1r i 82 del RIRPF) s'aplicarà la normativa vigent a 31 de desembre de 2022 .
Als rendiments del treball que se satisfacin o abonin a partir de l'1 de febrer de 2023, sempre que no es tracti de rendiments corresponents al mes de gener, el pagador haurà de calcular el tipus de retenció d'acord amb la normativa vigent a partir de l'1 de gener gener de 2023, i se'n practica la regularització si escau en els primers rendiments del treball que satisfaci o aboni.
Reducció per a empresaris o professionals que en determinin el rendiment net pel mètode d'estimació directa
Es modifica la lletra a) del número 1r de l'apartat 2 de l'article 32 de la LIRPF per l'apartat U de l'article 60 de la LPGE per al 2023, de manera que,
S'augmenten els imports que minoraran els rendiments nets de les activitats econòmiques quan es compleixin els requisits previstos al número 32.2.2º de la LIRPF, augmentant així mateix la quantia per sota de la qual s'aplicarà aquesta reducció.
Aquesta reducció s'aplica als contribuents amb rendiment nets d'activitats econòmiques inferiors a 19.747,50 euros sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les d'activitats econòmiques, superiors a 6.500 euros.
Les noves quanties de la reducció són les següents:
Contribuents amb rendiments nets dactivitats econòmiques iguals o inferiors a 14.047,50 euros: 6.498 euros anuals.
Contribuents amb rendiments nets dactivitats econòmiques compresos entre 14.047,50 i 19.747,50 euros: 6.498 euros menys el resultat de multiplicar per 1,14 la diferència entre el rendiment del treball i 14.047,50 euros anuals.
Reducció per a empresaris o professionals que en determinin el rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada
S'afegeix una disposició addicional cinquanta-sisena a la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 60 de la LPGE per al 2023, en virtut de la qual,
El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació per als contribuents que en determinin el rendiment net pel mètode d'estimació directa simplificada serà durant l'exercici 2023 del 7 per cent.
Reducció a empresaris en determinin el rendiment net pel mètode d'estimació objectiva
S'afegeix una disposició addicional cinquanta-quatrena a la LIRPF per l'apartat U de l'article 61 de la LPGE per al 2023, en virtut de la qual,
Els contribuents que determinin el rendiment net de les activitats econòmiques pel mètode d'estimació objectiva poden reduir el rendiment net de mòduls obtingut el 2023 en un 10 per 100.
Pròrroga dels límits excloents del mètode destimació objectiva
Es modifica la disposició transitòria trenta-dosena de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 61 de la LPGE per al 2023, de manera que,
Es prorroguen per a l'exercici 2023 els límits quantitatius que s'apliquen en exercicis anteriors i que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l'àmbit d'aplicació d'aquest mètode, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen un límit quantitatiu propi per volum d'ingressos.
Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2023 les següents:
Volum d'ingressos l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, hi hagi o no obligació dexpedir factura. Les operacions en què hi hagi obligació d'expedir factura quan el destinatari sigui empresari no poden superar 125.000 euros.
Volum dingressos per al conjunt dactivitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
Volum de compres en béns i serveis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros.
Addicionalment, per la Disposició Transitòria sisena de la LPGE per al 2023 s'estableix un nou termini per renunciar o revocar la renúncia al règim d'estimació objectiva des del següent a la data de publicació des de la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat per al 2023 fins al 31 de gener del 2023.
Les renúncies i revocacions presentades per a l'any 2023 durant el mes de desembre del 2022, amb anterioritat al nou termini, s'entenen presentades en període hàbil.
Límits de reducció a la base imposable de les aportacions i contribucions empresarials a sistemes de previsió social
Es modifica l'apartat 1 de l'article 52 de la LIRPF per l'apartat U de l'article 62 de la LPGE per al 2023, de manera que,
Es modifiquen les aportacions màximes que el treballador pot fer al mateix instrument de previsió social a què s'hagin realitzat contribucions empresarials:
Límit màxim conjunt
Com a límit màxim conjunta per a les aportacions o contribucions a sistemes de previsió social, s'aplicarà la menor de les quantitats següents:
El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i dactivitats econòmiques percebuts individualment en lexercici.
1.500 euros.
Aquest límit s’incrementarà:En 8.500 euros, sempre que aquest increment provingui de contribucions empresarials, o d'aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social (mateix pla de pensions, pla de previsió social empresarial, mutualitat de previsió social, etc.) a què s'han realitzat les contribucions empresarials, per import igual o inferior a les quantitats que resultin del quadre següent en funció de l'import anual de la contribució empresarial:
Això no obstant, en tot cas s'aplicarà el multiplicador 1 quan el treballador obtingui en l'exercici rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 euros procedents de l'empresa que en fa la contribució.
Les quantitats aportades per l'empresa que derivin d'una decisió del treballador tenen la consideració d'aportacions del treballador.
En 4.250, sempre que aquest increment provingui de:
Aportacions a plans de pensions sectorials realitzades per treballadors per compte propi o autònoms que s'adhereixin a aquests plans per raó de la seva activitat.
Aportacions als plans de pensions docupació simplificats de treballadors per compte propi o autònoms.
Aportacions pròpies que l'empresari individual o el professional faci a plans de pensions d'ocupació, dels quals sigui promotor i, a més, partícip oa Mutualitats de Previsió Social de les que sigui mutualista, així com les que faci a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència de les quals, al seu torn, sigui prenedor i assegurat.
A més, es manté el límit de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l'empresa, que ja existia amb anterioritat.
Tipus de gravamen de l'estalvi a l'IRPF
Es modifica l'article 66 de la LIRPF per l'apartat U de l'article 63 de la LPGE per al 2023, de manera que,
Es modifica l'escala aplicada a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal.
La nova escala aplicable a la base liquidable de lestalvi és la següent:
També es modifica en els mateixos termes assenyalats l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra autonòmica.
Es modifica l'article 76 de la LIRPF per l'apartat Dos de l'article 63 de la LPGE per al 2023, de manera que,
També es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal en el cas dels contribuents que tingueren la residència habitual a l'estranger per concórrer alguna de les circumstàncies assenyalades als articles 8.2 i 10.1 de la LIRPF.
Així, en aquest cas, l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi serà la següent:
Escala aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol
Es modifica el número 2n de la lletra e) de l'apartat 2 de l'article 93 de la LIRPF per l'apartat Tres de l'article 63 de la LPGE per al 2023.
En el règim fiscal especial previst a l'article 93 LIRPF per als treballadors desplaçats a territori espanyol, es modifiquen els tipus aplicables per determinar la quota íntegra que correspongui a la part de la part liquidable que correspongui a dividends, interessos o altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis i guanys patrimonials que es posin de manifest en ocasió de transmissió d'elements patrimonials a què se li aplicarà la següent escala:
Deducció per maternitat
Es modifica l'article 81 LIRPF per l'article 64 de la LPGE per al 2023.
Es modifiquen els requisits per poder aplicar la deducció per maternitat:
Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents poden minorar la quota diferencial fins a 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys fins que el menor arribi als tres anys sempre que compleixin algun dels següents requisits:
En el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació.
En el moment del naixement del menor o en qualsevol moment posterior estiguin donades d'alta al règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim, en aquest darrer cas, de 30 dies cotitzats.
L'import d'aquesta deducció es pot incrementar fins a 1.000 euros addicionals quan el contribuent que hi tingui dret hagi satisfet en el període impositiu despeses de custòdia del fill menor de tres anys en escoles bressol o centres d'educació infantil autoritzats.
Un cop complerts qualsevol dels requisits anteriors, es manté el dret a continuar percebent aquesta deducció fins que el menor arribi als tres anys.
Aquesta deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos del període impositiu posteriors al moment en què es compleixin els requisits, en què la dona tingui dret al mínim per descendents per aquest menor de tres anys, sempre que durant aquests mesos no es percebi per cap dels progenitors en relació amb aquest descendent el complement d'ajuda per a la infància previst a la Llei 19/2021, de 20 de desembre, per la qual s'estableix l'ingrés mínim vital, (*) llevat que el vinguessin percebent amb anterioritat a 1 de gener del 2023.
(*) Nova disposició transitòria trenta-setena de la LIRPF introduïda per l'article 73 del Reial decret llei 20/2022, de 27 de desembre.
Quan es tingui dret a la deducció per haver-se donat d'alta a la Seguretat Social o mutualitat amb posterioritat al naixement del menor, la deducció corresponent al mes en què es compleixi el període de cotització de 30 dies s'incrementarà en 150 euros anuals.
L'increment de la deducció per despeses de custòdia en guarderia o centres d'educació infantil autoritzats es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos en què es compleixin de forma simultània els requisits i tindrà com a límit l'import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfeta període en relació amb aquest fill.
Es podrà sol·licitar l'abonament anticipat de l'import de la deducció per maternitat (no de l'increment d'aquesta per despeses en escoles bressol o centres d'educació infantil autoritzats).
Retenció sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual
Es modifica l'apartat 3 de l'article 101 de la LIRPF per l'apartat U de l'article 65 de la LPGE per al 2023.
El percentatge de retenció sobre els rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques (que, amb caràcter general és el 15 per cent), serà del 7 per cent quan el volum d'aquests rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en aquest exercici.
Aquests percentatges es reduiran en un 60 per cent quan els rendiments obtinguts pel perceptor tinguin dret a la deducció a la quota prevista a l'article 68.4 de la Llei de l'IRPF (deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla) i, per a l'exercici 2023 , també quan es tracti de rendiments obtinguts per contribuents amb residència habitual i efectiva a l'Illa de la Palma (D.A. 57a LIRPF introduïda per LPGE per al 2023).
Es modifica l‟apartat 9 de l‟article 101 de la LIRPF per l‟apartat Dos de l‟article 65 de la LPGE per al 2023.
El percentatge de retenció sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, sigui quina sigui la seva qualificació serà del 15 per cent.
No obstant això, és aplicable el 7 per cent:
Quan el volum d'aquests rendiments íntegres corresponent a l'exercici immediat anterior sigui inferior a 15.000 euros i representi més del 75 per cent de la suma dels rendiments íntegres d'activitats econòmiques i del treball obtinguts pel contribuent en aquest exercici.
Quan es tracti dels rendiments dactivitats professionals establerts reglamentàriament.
Quan es tracti de bestretes a compte derivades de la cessió de l'explotació de drets d'autor que es meriten al llarg de diversos anys.
Imputació de rendes immobiliàries
S'afegeix una disposició addicional cinquanta-cinquena a la LIRPF per l'article 66 de la LPGE per al 2023.
El percentatge d'imputació de l'1,1 previst a l'article 85 de la LIRPF és aplicable en el cas d'immobles localitzats en municipis on els valors cadastrals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general, sempre que haurien entrat en vigor a partir de l'1 de gener de 2012.
PER DESCARREGAR LES DADES FISCALS DEL 2023 :
Pots obtenir el teu número de referència per a la Renda introduint el teu DNI o NIE i la casella 505 de la Renda 2022.
