El Model 202 de pagaments fraccionats: en què consisteix?
Una de les obligacions tributàries que les empreses han de complir és la presentació del Model 202. Si ens fixem en la seva denominació de "pagaments a compte", entenem que amb la seva presentació el que estem fent és un pagament anticipat a compte de l'Impost de Societats.
Tot i que la seva utilitat està clara, hi ha moltes preguntes que ens podem fer sobre aquest model. Realment sabem què són els pagaments fraccionats?, Qui ha de presentar-los? O com es realitza el seu càlcul i quan es presenta?
Què és el Model 202?
Sabem que les persones físiques han de declarar la seva renda amb la presentació del Model 100 entre els mesos d'abril a juny. Això no significa que la contribució que han de realitzar a Hisenda es faci tota en aquest moment, ja que realment l'han anat pagant amb les retencions que se li van practicant al llarg de l'any a les seves nòmines.
Les persones jurídiques passen per una situació similar en l'Impost de Societats. La declaració de la seva renda es presentarà a través del Model 200, normalment el dia 25 de juliol de l'any següent a l'exercici al qual es refereixen els ingressos. Tanmateix, això no significa que la contribució a Hisenda es faci tota en aquest moment, ja que igual que en la renda, en l'impost de societats s'han de fer una sèrie de pagaments a compte durant l'any.
El Model 202 és, per tant, una forma d'avançar una part del pagament que han de fer les empreses en la seva declaració per l'impost de societats. Aquest pagament anticipat es coneix com a pagament fraccionat.
Quines empreses estan obligades a la seva presentació?
Hauran de presentar el Model 202:
Els establiments que es trobin a Espanya de forma permanent i
les entitats que es trobin en règim d'atribució de rendes, que es van constituir fora del territori espanyol, però que tenen presència a Espanya
Que compleixin les següents condicions:
Que el seu volum d'operacions de l'exercici anterior sigui superior a 6.010.121,04 d'euros, hagin tingut benefici o no.
Si no arriben a aquesta xifra, hauran de presentar el 202 si el resultat del seu exercici anterior va ser positiu.
Quines empreses no estan obligades a la seva presentació?
No tindran obligació de presentar el pagament fraccionat de l'impost:
Les societats limitades nova empresa, pels dos primers períodes impositius conclosos des de la seva constitució
Les entitats que tributin al tipus de l'1% o 0% (entitats de l'article 29.4 i 5 LIS), tributin al tipus de l'1% i al 0% (Art. 40.1 LIS).
Les agrupacions d'interès econòmic espanyoles i unions temporals d'empreses acollides al règim especial del capítol II del títol VII de la LIS, en què el percentatge de participació en aquestes, en la seva totalitat, correspongui a socis o membres residents en territori espanyol (Art. 1 de l'Ordre HFP/227/2017, de 13 de març).
Quan i com complimentar el model
Les societats hauran de fer tres pagaments fraccionats al llarg de l'any. El Model 202 s'ha de presentar durant els primers 20 dies naturals dels mesos d'abril, octubre i desembre.
Per tant, els pagaments es faran:
Primer pagament: de l'1 al 20 d'abril
Segon pagament: de l'1 al 20 d'octubre
Tercer pagament: de l'1 al 20 de desembre
La presentació del Model 202 ha de ser electrònica.
