Model 202: El pagament a compte de l'Impost sobre Societats
Dins del calendari fiscal de qualsevol societat, el Model 202 és una de les obligacions més recurrents i que més impacte té en la gestió de la caixa. No és un impost nou, sinó una entrega a compte del resultat final de l'Impost sobre Societats (Model 200) que es presentarà el mes de juliol.
A continuació, detallem els aspectes claus per entendre com es calcula i quan s'ha de presentar aquest 2026.
Qui està obligat a presentar-lo?
L'obligació de presentar el Model 202 recau principalment sobre dues tipologies d'entitats:
Empreses amb resultat positiu: Aquelles que en l'última declaració de l'Impost sobre Societats (presentada el juliol passat) van tenir una quota a pagar (quota íntegra menys deduccions i retencions).
Grans Empreses: Aquelles societats el volum d'operacions de les quals hagi superat els 6 millions d’euros durant els dotze mesos anteriors. En aquest cas, la presentació és obligatòria encara que no s'hagi obtingut benefici en l'exercici anterior.
El calendari de pagaments
A diferència de l'IVA, que pot ser trimestral, el Model 202 es presenta en tres períodes fixos durant l'any natural:
Primer pagament: De l'1 al 20 d'abril.
Segon pagament: De l'1 al 20 d'octubre.
Tercer pagament: De l'1 al 20 de desembre.
Mètodes de càlcul
Hi ha dues vies per determinar l'import a ingressar, i l'elecció d'una o altra pot ser determinant per a la liquiditat de l'empresa:
Mètode de la quota (Art. 40.2 LIS): Es calcula aplicant un 18% sobre la quota a pagar de l'última declaració presentada de l'Impost sobre Societats. És el mètode per defecte per a la majoria de Pimes.
Mètode de la base (Art. 40.3 LIS): Es calcula aplicant un percentatge sobre el benefici real obtingut durant els mesos transcorreguts de l'any actual (per exemple, per al pagament d'abril, es mira el benefici de gener, febrer i març). Aquest mètode és obligatori per a Grans Empreses, però opcional (i sovint recomanable) per a empreses que preveuen una baixada de beneficis respecte a l'any anterior.
El Model 202 pot suposar una sortida de tresoreria important. Si l'empresa preveu que el 2026 serà un any de menys beneficis que el 2025, podria ser interessant valorar el canvi al mètode de la base (sempre que es faci dins del termini de l'article 40.3) per no estar "avançant" uns diners a Hisenda que no li correspondrien segons el resultat real.
